Avskrivningar

Inventarier

Om du anskaffar maskiner och andra inventarier finns olika avdragsmöjligheter.
Du kan få avdrag på en gång för inventarier som normalt har en beräknad ekonomisk livslängd på högst tre år . Även inventarier av mindre värde (exklusive moms) får du dra av direkt. För större företag går denna beloppsgräns normalt vid 20 000 kr. För mindre företag är motsvarande gräns 10 000 kr. Driver du enskild näringsverksamhet och upprättar ett förenklat årsbokslut är denna gräns istället 5 000 kr.

Kan du inte göra avdrag direkt får du göra avdrag genom avskrivning antingen i form av räkenskapsenlig avskrivning eller restvärdeavskrivning.

Räkenskapsenlig avskrivning får tillämpas av den som haft ordnad bokföring som avslutats med årsbokslut och om avdraget motsvarar avskrivningen i bokslutet.

Räkenskapsenlig avskrivning kan ske enligt två alternativ; huvudregeln eller kompletteringsregeln.

Enligt huvudregeln får avdrag göras med högst 30 % på summan av inventariernas bokförda värde vid beskattningsårets ingång ökat med anskaffningsvärdet av inventarier som anskaffats under beskattningsåret och som vid utgången av detta fortfarande tillhör näringsverksamheten. Summan minskas med vad som erhållits vid eventuella försäljningar eller genom försäkringsersättningar för sådana inventarier som anskaffats tidigare än det aktuella beskattningsåret.

Kompletteringsregeln medger full avskrivning på 5 år, vilket motsvarar årlig avskrivning på 20 %. Inventariernas lägsta utgående värde erhålls genom att skriva av varje års anskaffningsvärden med 20 % per år.

Restvärdeavskrivning används av den som inte uppfyller kraven för att få använda räkenskapsenlig avskrivning (beror vanligen på att bokföringsmässig avskrivning inte stämmer överens med skattemässig). Restvärdesavskrivning liknar räkenskapsenlig avskrivning och kan ses som en förenklad version av denna. Den stora skillnaden är att det bokförda värdet för inventarierna inte behöver vara lika med det värde du redovisar i deklarationen, dvs. det skattemässiga värdet. Andra skillnader är att restvärdeavskrivning får göras med högst 25 % av avskrivningsunderlaget och att om denna metod används finns ingen kompletteringsregel.

Byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus (120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
Kiosk (323) 5 %.
Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 %
Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 %
Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 %
Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 %

Länkar

Skatteverket
Avdragslexikon för företag