Inkomst av kapital

Fåmansföretagare, sänkt kapitalvinstbeskattning åren 2007-2009

SFS 2007:1251-1253, Bet. 2007/08:SkU9, Prop. 2007/08:19

Genom riksdagens beslut har införts tillfälligt ändrade regler vid försäljning av kvalificerade andelar i fåmansföretag, de s.k. 3:12-reglerna. Reglerna innebär att hälftendelningen i inkomstslagen tjänst och kapital av en kapitalvinst som överstiger sparat utdelningsutrymme återinförs övergångsvis för åren 2008 och 2009. På den skattskyldiges begäran ska hälftendelningen även tillämpas på andelsavyttringar som görs under 2007. Bestämmelserna har kombinerats med särskilda regler för att förebygga skatteplanering genom interna andelsförsäljningar och liknande förfaranden.

Inlösen, fusion m.m.

Vid avyttring av marknadsnoterade andelar ska, enligt gällande regler, fysiska personer beskattas i inkomstslaget kapital. Skatten uppgår till 30 procent. Av neutralitetsskäl ska enligt det här aktuella riksdagsbeslutet samma regler gälla även för andelar som varit marknadsnoterade men som är föremål för avnotering i samband med ett förfarande som t.ex. inlösen och fusion.

Investeringsfond

Vid sammanläggning eller delning av svenska investeringsfonder ska en kapitalvinst inte tas upp till beskattning och en kapitalförlust inte dras av. Denna regel har utvidgats till att gälla även kapitalvinster och kapitalförluster vid sammanläggning eller delning av vissa utländska investeringsfonder.

Kapitalförsäkring, avyttring

Enligt gällande regler är belopp som betalas ut på grund av en kapitalförsäkring skattefria och premier som betalas in får inte dras av. Skattefriheten gäller också belopp som utbetalas vid återköp av en försäkring. Vid överlåtelse till någon annan än försäkringsgivaren ska dock kapitalvinstbeskattning ske. Det innebär att en vinst ska tas upp till beskattning och en förlust ska dras av. För att skapa neutralitet mellan återköp och andra avyttringar har reglerna för avyttring av kapitalförsäkringar ändrats så att en kapitalvinst är skattefri och en kapitalförlust inte får dras av även då avyttring sker till någon annan än försäkringsgivaren.

Tioårsregeln

För att den svenska skattebasen inte ska urholkas har den s.k. tioårsregeln i 3 kap. 19 § inkomstskattelagen skärpts. Tioårsregeln innebär att begränsat skattskyldiga är skattskyldiga under tio år efter det att personen flyttat från Sverige för kapitalvinster vid avyttring av andelar i bl.a. svenska aktiebolag och vissa andra delägarrätter och andelar. Regeln har nu utvidgats till att gälla även utländska delägarrätter och andelar.

Överlåtelse av tillgångar till underpris

Riksdagens beslut innebär förändringar när det gäller fysiska personers möjligheter att utan skattekonsekvenser överlåta tillgångar till underpris till ett företag som personen själv eller någon närstående är delägare i. Reglerna har ansetts böra EG-anpassas mot bakgrund av EG-domstolens dom i målet X och Y (mål C-436/00, X och Y mot Riksskatteverket, REG 2002 I-10829). Bestämmelserna har därför utvidgats till att gälla även överlåtelser till vissa utländska juridiska personer inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.

Länkar

Skatteverket
Avdragslexikon för företag

Detta är en sammanställning över ny lagstiftning samt av föreskrifter, regeringsrättsdomar och rekommendationer som ska tillämpas vid 2009 års taxering (inkomst- och utgiftsåret 2008) Sammanställningen, som är sorterad i bokstavsordning efter rubriknamnen under respektive inkomstslag, gör inte anspråk på att vara helt uttömmande.