Inkomst av tjänst

Arbetslösas kostnader

Om du är arbetslös och har fått arbetslöshetsersättning från A-kassa har du rätt till avdrag för utgifter för resor i samband med besök på arbetsförmedlingen. Du har också rätt till avdrag för utgifter för resor och andra utgifter som du haft i samband med att du sökt lämpliga arbeten i Sverige.

Bilförmån - trängselskatt

Enligt Regeringsrättens dom 2008-10-22, mål nr 4006-08, uppkommer inte någon skattepliktig förmån om arbetsgivaren betalar trängselskatten för dina privata resor med förmånsbilen. Förmånen av trängselskatt ingår i det schablonmässiga bilförmånsvärdet.

Dubbel bosättning

Reglerna om avdrag vid beskattningen för ökade levnadskostnader vid dubbel bosättning har förändrats i syfte att underlätta rörligheten på arbetsmarknaden och förstärka den regionala utvecklingen. Förändringarna innebär främst att avdrag får göras under längre tid än tidigare och att villkoren för avdrag blir enklare att uppfylla och tillämpa.

Det avgörande för avdrag är i huvudsak att den skattskyldige på grund av sitt arbete har flyttat till en ny bostadsort och att en bostad för den skattskyldige, dennes make, sambo eller familj har behållits på den tidigare bostadsorten. Kraven har slopats på att den dubbla bosättningen ska vara skälig på grund av makens eller sambons förvärvsverksamhet, svårigheter att skaffa en fast bostad på arbetsorten eller någon annan särskild omständighet.

Avdrag ska vidare kunna göras av alla avdragsberättigade under längst två år. Om den dubbla bosättningen föranleds av makens eller sambons förvärvsverksamhet får avdrag göras under sammanlagt längst fem år. I förhållande till tidigare regler innebär detta en förlängd avdragstid med ett år för ensamstående och med två år för gifta och sambor. Avdrag ska även kunna ges under längre tid om synnerliga skäl för det finns.

Som finansiering av de förenklade avdragsreglerna och förlängda tidsgränserna vid dubbel bosättning har avdraget för ökade utgifter för måltider och småutgifter vid såväl tillfälligt arbete som dubbel bosättning begränsats genom att sådana utgifter bara får dras av under den första månaden.

Jobbskatteavdraget förstärks

SFS 2007:1248, Bet. 2007/08:SkU11, Prop. 2007/08:22

Som ett led i ansträngningarna att ytterligare stimulera arbetsutbudet och därmed öka sysselsättningen, har skattereduktionen för arbetsinkomster (jobbskatteavdraget) förstärkts i ett andra steg med 10,72 miljarder kr. För att få största möjliga effekt på arbetsutbud och sysselsättning har det andra steget inriktats, i likhet med det första steget, mot att göra det mer lönsamt att gå från fulltidsfrånvaro till hel- eller deltidsarbete. Det förstärkta jobbskatteavdraget har utformats så att större delen av det tillfaller låg- och medelinkomsttagare.

Förstärkningen innebär att nuvarande nivåer i jobbskatteavdraget har höjts och att ytterligare en nivå har införts. Höjningen motsvarar en skattelättnad med upp till 3 000 kr per år för dem som har genomsnittlig skattesats för kommunal inkomstskatt (31,55 procent för 2007) och som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt 65 år. För dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 65 år och som har genomsnittlig skattesats för kommunal inkomstskatt motsvarar höjningen en skattelättnad med upp till 3 900 kr per år.

I genomsnitt minskas skatten med ca 2 400 kr per år för dem som omfattas av jobbskatteavdraget. Ökningen av nettoinkomsten för låg- och medelinkomsttagare till följd av det totala jobbskatteavdraget kommer att uppgå till minst 6 procent.

En sjöman som har rätt till fullt sjöinkomstavdrag har tidigare inte fått något jobbskatteavdrag. Det berodde på att sjöinkomstavdraget påverkade jobbskatteavdragets storlek. Genom det nu aktuella riksdagsbeslutet har även sjömän fått lägre skatt genom jobbskatteavdraget.

Riksdagsbeslutet innebär slutligen att tillfällig förvärvsinkomst av självständigt bedriven verksamhet (t.ex. överskott av hobbyverksamhet), dagpenning till totalförsvarspliktiga som tjänstgör enligt lagen om totalförsvarsplikt och inkomst från självständig näringsverksamhet som bedrivs utomlands i vilken den skattskyldige har arbetat i inte oväsentlig omfattning ska utgöra sådana inkomster som omfattas av jobbskatteavdraget.

De nya bestämmelserna trädde i kraft den 1 januari 2008.

Lånedatorer, förmånsbeskattning

Den särskilda värderingen av förmån av att för privat bruk använda en dator som tillhandahållits av arbetsgivaren har slopats. En sådan förmån ska i stället värderas enligt huvudregeln för värdering av inkomster i annat än pengar, dvs. till sitt marknadsvärde. För inkomståret 2008 ska dock övergångsvis förmån av lånedator värderas till 4 800 kr per år.

Resor mellan bostaden och arbetsplatsen

Avdraget för resor mellan bostaden och arbetsplatsen med egen bil har höjts till 18:50 kr per mil. För förmånsbil är avdraget 6:50 kr per mil för diesel och 9:50 kr per mil för annat drivmedel.

Ränteavdrag för utomlands bosatta

Förändringar har införts när det gäller rätten att dra av ränteutgifter i Sverige för personer som är bosatta inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som är begränsat skattskyldiga i Sverige. Sådant avdrag kan enligt de ändrade reglerna få göras om den skattskyldige har sin förvärvsinkomst uteslutande eller så gott som uteslutande i Sverige och till den del ränteutgifterna inte har kunnat dras av i hemlandet. Vidare ska ränteutgifterna ha betalats under den tid som den skattskyldige varit bosatt inom EES. Syftet med lagändringarna är att EG-anpassa de svenska reglerna på området.

Sexmånadersregeln

Skattefriheten enligt sexmånadersregeln ska inte gälla om det framkommer att inkomsten beskattats i verksamhetslandet i strid med landets lagstiftning eller gällande skatteavtal.

Särskild löneskatt, slopad för personer födda 1937 och tidigare
Den särskilda löneskatten på lön och annan ersättning samt på inkomst av aktiv näringsverksamhet m.m. har avskaffats för personer födda 1937 och tidigare. Ändringen är ytterligare ett led i regeringens politik att öka sysselsättningen.

Ökade levnadskostnader

Schablonbeloppet (maximibeloppet) för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa i Sverige som varat längst tre månader har höjts till 210 kr.

Länkar

Skatteverket
Avdragslexikon för företag

Detta är en sammanställning över ny lagstiftning samt av föreskrifter, regeringsrättsdomar och rekommendationer som ska tillämpas vid 2009 års taxering (inkomst- och utgiftsåret 2008) Sammanställningen, som är sorterad i bokstavsordning efter rubriknamnen under respektive inkomstslag, gör inte anspråk på att vara helt uttömmande.