Innehåll
Enklare och bättre regler för delägare i fåmansföretag
De nya reglerna syftar till att förenkla och skapa mer förutsägbarhet för delägare. För många innebär detta en tydlig lättnad i beräkningarna framåt – även om det fortfarande gäller att hålla reda på historiska gränsbelopp, som ska beräknas enligt de regler som gällde respektive år.
Lagförslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. Men eftersom löneuttaget 2025 avgör det lönebaserade utrymmet i 2026 års beräkningar, påverkas delägares beskattning redan nu.
Beräkningar av ett så kallat gränsbelopp – som avgör hur stor del av utdelning och kapitalvinst som kan beskattas med 20 procent – är centralt. Det nya systemet bygger på en enhetligare och enklare modell. Gränsbeloppet kommer från och med 2026 att bestå av fyra delar:
- Grundbelopp (ersätter dagens förenklingsregel)
- Lönebaserat utrymme (om du når upp till lönenivån)
- Ränta på omkostnadsbelopp (på belopp som överstiger 100 000 kr)
- Sparat utdelningsutrymme från tidigare år
Grundbelopp
Det nya grundbeloppet kan uppgå till 4 inkomstbasbelopp (322 400 kr) och fördelas med lika belopp på andelarna i företaget. Jämfört med dagens förenklingsregel om 2,75 inkomstbasbelopp är det en tydlig förbättring. Dessutom får förenklingsregeln bara användas för ett av dina företag. Med det nya grundbeloppet behöver du inte välja mellan olika alternativa beräkningar.
Grundbeloppet beräknas för varje företag, men du får inte tillgodoräkna dig mer än ett grundbelopp totalt. Är du delägare i flera företag kan du behöva fördela grundbeloppet i förhållande till storleken på andelsinnehaven i företagen för att inte överstiga 4 inkomstbasbelopp. Denna fördelning påverkar inte andra delägares beräkningar av årets gränsbelopp.
Lönebaserat utrymme
Förslaget innebär att det lönebaserade utrymmet ska uppgå till 50 % av den del av delägarens andel av löneunderlaget som överstiger 8 inkomstbasbelopp (644 000 kr). Utrymmet fördelas lika på delägarens andelar, dock högst 50 gånger egen eller närståendes lön. Makar som båda är delägare gör en gemensam beräkning som därefter fördelas med lika belopp på andelarna. Avdraget med 8 inkomstbasbeloppen ska alltså också fördelas.
Dagens löneuttagskrav tas bort. Löneuttagskravet innebär att delägaren eller närstående ska ha tagit ut lön från företaget och dess dotterföretag med minst 9,6 inkomstbasbelopp eller 6 inkomstbasbelopp med tillägg för 5 % av företagets och dess dotterföretags sammanlagda löneutbetalningar.
Kapitalandelskravet (minst 4 % ägarandel) samt den särskilda definitionen av dotterföretag tas bort (med vissa undantag).
Omkostnadsbelopp och uppräkning av sparat gränsbelopp
Det ska även fortsättningsvis vara möjligt att räkna med en del av omkostnadsbeloppet i gränsbeloppet men ränta ska bara beräknas på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr. Räntesatsen är oförändrad: statslåneräntan + 9 %.
Sparat utdelningsutrymme ska inte längre räknas upp med ränta.
De gamla index- och kapitalunderlagsreglerna tas bort. De kommer dock att leva kvar genom övergångsbestämmelser och kan användas för beskattningsår som börjar före den 1 januari 2029.
Mer information
Här har vi valt att fokusera på nyheterna i beräkningarna av det viktiga gränsbeloppet. Förslaget i sin helhet finns presenterat i regeringens budgetproposition, kapitel 13.
Budgetproposition 2026
Vill du fördjupa dig i de nya 3:12-reglerna? Lyssna till våra skatteexperter på Hogias Kompetensdag Ekonomi 2025 – fysiskt i Stockholm (21 oktober) och Göteborg (23 oktober) eller digitalt 6 november.
Hogias Kompetensdag Ekonomi
